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2016-09-05
王祐宸：保險稅不稅？身分很重要
保險契約中常見關係人有幾種，要保人、被保險人以及受益人，而身份如何安排，是攸關未來給付時稅負核課與否的關鍵。 通常常見保險延伸之稅負為下列三種：
案例一：
《所得基本稅額條例》2006年開始實施，依第12條第1項第2款規定，自該條例施行後所訂立的人壽保險與年金保險，若其受益人與要保人非屬同一人，則受益人受領的保險給付，須計入個人基本所得額。但死亡給付每一申報戶全年合計數在3,000萬元以下部分，得免予計入。（103年有調整如附表一）
國稅局舉例，甲君辦理2014年度綜所稅結算申報時，已依條例規定列報「A人壽養老保險」的保險給付900萬元，計入基本所得額，並經國稅局依申報數核定基本稅額46萬元在案。
惟甲君不服，主張在夫妻財產共有下，以配偶作為養老保險的要保人，並由甲君擔任受益人，其所受領之滿期保險金為夫妻養老儲蓄所用，卻因法律規定要保人與受益人不同就要課稅，顯然不合理，因而提出復查申請。
但國稅局說明，「A人壽養老保險」依人身保險商品定名標準規定，屬於生死合險的人壽保險，且於要保書上亦揭明為「人壽保險」，因此甲君受領該滿期保險給付，仍應依法繳納所得稅，乃駁回其復查申請。
正確做法：
只因要保人與受益人之身分差異，導致延伸出了基本稅額46萬，倘若當時以太太為要保人及受益人，即可省去錯誤規畫之基本稅額46萬，太太領取後再善用夫妻贈與免稅，一樣的規畫一樣的結果，稅卻大大的不同。
案例二：
甲君替配偶規劃「A人壽終身壽險保險」指定受益人為其女乙女，未來發生下列各種情況時，又會如何課稅呢？
案例三：
甲君替自己規劃了「A人壽終身醫療保險」，受益人為配偶，然而不少終身醫療險、防癌險、殘扶險以及長看險都在給付項目中增設了身故退還保費機制，然而因此給付非符合國稅局人身壽險給付之認定，並無明確保障保費比，因此大多認定為甲君之遺產計算。
因此，對於規劃保險，應回歸原始初衷，以及採用對的商品才能享有政府給付的稅賦優惠，避免偷雞不著蝕把米，得不償失。
- 基本所得額(最低稅負制)
- 贈與稅
- 遺產稅
案例一：
《所得基本稅額條例》2006年開始實施，依第12條第1項第2款規定，自該條例施行後所訂立的人壽保險與年金保險，若其受益人與要保人非屬同一人，則受益人受領的保險給付，須計入個人基本所得額。但死亡給付每一申報戶全年合計數在3,000萬元以下部分，得免予計入。（103年有調整如附表一）
國稅局舉例，甲君辦理2014年度綜所稅結算申報時，已依條例規定列報「A人壽養老保險」的保險給付900萬元，計入基本所得額，並經國稅局依申報數核定基本稅額46萬元在案。
惟甲君不服，主張在夫妻財產共有下，以配偶作為養老保險的要保人，並由甲君擔任受益人，其所受領之滿期保險金為夫妻養老儲蓄所用，卻因法律規定要保人與受益人不同就要課稅，顯然不合理，因而提出復查申請。
但國稅局說明，「A人壽養老保險」依人身保險商品定名標準規定，屬於生死合險的人壽保險，且於要保書上亦揭明為「人壽保險」，因此甲君受領該滿期保險給付，仍應依法繳納所得稅，乃駁回其復查申請。
正確做法：
只因要保人與受益人之身分差異，導致延伸出了基本稅額46萬，倘若當時以太太為要保人及受益人，即可省去錯誤規畫之基本稅額46萬，太太領取後再善用夫妻贈與免稅，一樣的規畫一樣的結果，稅卻大大的不同。
甲君替配偶規劃「A人壽終身壽險保險」指定受益人為其女乙女，未來發生下列各種情況時，又會如何課稅呢？
- 基本所得額(最低稅負制)：要保人非受益人非屬同一人之人壽保險；核算基本所得額不等於課稅
- 贈與稅：保單為要保人之資產，因風險發生被保險人身故時，理賠給付乙女，贈與實質發生，列入贈與稅
- 遺產稅：當要保人甲君身故時，保單之保價金列入要保人甲君之遺產總額計算；然配偶可主張剩餘財產分配請求權以降低遺產稅額
案例三：
甲君替自己規劃了「A人壽終身醫療保險」，受益人為配偶，然而不少終身醫療險、防癌險、殘扶險以及長看險都在給付項目中增設了身故退還保費機制，然而因此給付非符合國稅局人身壽險給付之認定，並無明確保障保費比，因此大多認定為甲君之遺產計算。
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