每月專欄
2016-05-06
王祐宸：201604_104年綜所稅申報查核重點
104年綜所稅申報查核重點
104年度綜所稅之免稅額、扣除額及課稅級距一覽
104年度綜所稅之免稅額、扣除額及課稅級距一覽
| 項目 | 類別 | 金額 | ||
| 免稅額 | 一般 | 85,000 | ||
| 年滿70歲直系尊親屬加計50% | 127,500 | |||
| 標準 扣除額 |
單身 | 90,000 | ||
| 有配偶 | 180,000 | |||
| 特別 扣除額 |
1.薪資 | 128,000/人(有薪資者) | ||
| 2.身心障礙 | 128,000/人 | |||
| 3.教育學費 | 25,000/人 | |||
| 4.儲蓄 | 270,000/戶 | |||
| 5.幼兒學前 | 25,000/人 | |||
| 6.財產交易損失 | 核實認列(不得超過財產交易所得) | |||
| 列舉 扣除額 |
1.捐贈(政府) | 核實/全額扣除 | ||
| 2.捐贈(一般) | 核實/總所得20%以內 | |||
| 3.保險費 | 健保費 | 全額扣除 | ||
| 非健保費 | 24,000/人(直系親屬) | |||
| 4.醫療生育 | 核實 | |||
| 5.災害損失 | 核實 | |||
| 6.自用住宅借款利息 | 最高300,000/戶 | |||
| 7.房屋租金支出 | 120,000/戶 | |||
| 8.政治獻金 |
同一擬參選人 | 100,000 | ||
| 政、黨團、擬參選人總額 | 總所得20%以內且 不超過200,000 |
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| 9.候選人競選經費 | 競選經費限額實支-(政治獻金+政府補貼) | |||
| 10.私立學校捐贈(透過興學基金) | 未指定學校/全額扣除/總所得50%以內 | |||
| 級距 | 稅率 | 累計差額 | ||
| 課稅 級距 |
0 ~ 520,000 | 5% | 0 | |
| 520,001 ~ 1,170,000 | 12% | 36,400 | ||
| 1,170,001 ~ 2,350,000 | 20% | 130,000 | ||
| 2,350,001 ~ 4,400,000 | 30% | 365,000 | ||
| 4,400,001 ~ 10,000,000 | 40% | 805,000 | ||
| 10,000,001↑ | 45% | 1,305,000 | ||
- 房屋為本人、配偶、受扶養親屬所有。
- 本人、配偶或受扶養親屬於課稅年度辦理完成戶籍登記，並且該屋未供出租、供營業或執行業務者使用。
- 支付該借款之利息單據正本。購屋借款利息以每年實際支付該項支出減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報扣除，且每一申報戶以一屋為限。
| 發文字號 | 項目 | 內容說明 |
| 台財稅字第10404638970號 |
身心障礙 特別扣除額 |
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| 台財稅字第10404606440號 |
自用住宅借款利息 |
納稅義務人、配偶及受撫養親屬購買以設定地上權方式之房屋使用權，並於課稅年度在該地址辦竣戶戶籍登記，自住且無出租、供營業、執行業務使用 |
| 台財稅字第10404649150號 |
列舉-醫療費用 |
身心障礙輔具
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| 身心障礙者 輔具費用補助辦法 補助基準 |
低收入戶 | 最高補助金額100% |
| 中低收入戶 | 最高補助金額75% | |
| 非低收及非中低收入戶 | 最高補助金額50% | |
| 台財稅字第10504502510號 |
房屋之財產交易所得 |
已提供或稽徵機關已查得實際成交金額及原始取得成本者 核實認定 |
| 未提供或稽徵機關未查得成交額額及原始成本者 按公式計算 |
104年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之所得標準
(一)僅查得實際成交總額，而無法證明原始取得成本者如符合下列情形之一者
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| (I) | 台北市 | 總價7,000萬以上 | |
| (II) | 新北市 | 總價6,000萬以上 | |
| (III) | 其他地區 | 總價4,000萬以上 | |
| (二)除上述規定外，按下列計算交易所得 | |||
| 地區 | 房屋評定現值 | ||
| 直轄市 |
台北市 |
台北市房屋標準價格及房屋現值評定作業要點第15點評定為-高級住宅者 | 48% |
| 其他 | 42% | ||
| 新北市 |
板橋、永和、中和、新店 新莊、三重、蘆洲、土城 |
36% | |
| 汐止、樹林、泰山、林口 | 33% | ||
| 淡水、五股 | 24% | ||
| 三峽、深坑、八里 | 21% | ||
| 其他 | 14% | ||
| 桃園市 |
桃園、中壢、八德、蘆竹 | 23% | |
| 平鎮、龜山 | 19% | ||
| 楊梅、大園、大溪、龍潭 | 15% | ||
| 其他 | 8% | ||
| 台中市 |
西屯 | 26% | |
| 東區、南屯區、南區、西區、北屯區 | 18% ~ 20% | ||
| 其他 | 8% ~ 17% | ||
| 台南市 |
東區、北區、安平區、安南區、中西區 南區、永康區、新市區、新營區 |
10% ~ 17% | |
| 其他 | 8% ~ 9% | ||
| 高雄市 |
鼓山區、三民區、新興區、前金區 苓雅區、前鎮區、左營區、小港區 鹽埕區、楠梓區、鳳山區 |
18% ~ 26% |
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| 其他 | 8% ~ 12% | ||
| 其他 縣市 |
市 | 新竹、基隆、嘉義 | 14% ~ 18% |
| 縣轄市 | 10% ~ 19% | ||
| 鄉鎮 | 8% ~ 12% | ||
＊詳細各區請上國稅局查閱
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