每月專欄
2015-07-06
葉秀玉-賦稅轉型年，新制已上路，您準備好了嗎?
5月報稅季節剛過，立法院也於104年6月5日三讀修正通過攸關房地合一的「所得稅法」，明年元旦上路，奢侈稅也將同步退場。104年是賦稅轉型年，多項新制已上路，身為納稅義務人的您，準備好了嗎?
為因應當前財政問題，以健全財政營造經濟永續發展之基礎，財政部提出「財政健全方案」
其中關於所得稅制調整方面，參考國際稅制改革趨勢及經濟發展等因素，檢討兩稅合一稅制及相關配套措施，相關修正重點說明如下：
（一）將現行兩稅合一完全設算扣抵制修正為部分設算扣抵制度，調整我國境內居住個人股東獲配股利
淨額之可扣抵稅額為原可扣抵稅額之半數；另為衡平租稅負擔，非居住者股東獲配股利淨額之可扣抵稅額中，屬加徵10%營利事業所得稅抵繳該股利淨額之應扣繳稅額部分，亦調整為現行規定之半數。
（二）為衡平獨資、合夥組織與公司組織在部分設算扣抵制度下之租稅負擔，爰規劃獨資、合夥組織營
利事業辦理結算、決算及清算申報時，應繳納全年應納稅額之半數；另基於簡政便民考量，針對小規模之獨資、合夥，仍維持現行課稅制度。
（三）為適度減輕薪資所得者及特殊境遇家庭租稅負擔，輔以提高薪資所得特別扣除額及身心障礙特別
扣除額額度各2萬元為配套措施。
（四）將現行綜合所得稅課稅級距由5級調整為6級，除配合物價指數調整前5項課稅級距金額外，並
增加綜合所得淨額超過1,000 萬元以上部分，適用45%稅率規定，適度提高高所得者對社會之回饋，以達量能課稅及適度縮小貧富差距目標。
此次財政健全方案整體概念是讓少數行業、高所得及股利所得者回饋社會，為改善所得分配並適度提高高所得者對社會之回饋，是「回饋稅」概念。其規劃內容為增加的稅收除了用以改善財政外，並以提高薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額為配套措施，以減輕受薪階級及弱勢族群稅負及增加國庫稅收、健全財政之目標。另兩稅合一稅制改革所增加之部分稅收，將用於中小企業增僱員工薪資費用加3成減除及放寬研發投資抵減年限，有助於降低失業率、增加就業及鼓勵企業研發創新，為我國經濟發展增添動能。
賦稅轉型年，多項新制已上路，夫妻、弱勢者稅負大降，富人、投資及多屋族則面臨增稅壓力。其中有幾項新制重點整理如下：
（一）股利扣抵減半 一頭牛剝四層皮
一是股利併入個人所得，而富人稅提高到45%；二是被扣二代健保；三是股利只扣抵50%，重覆課稅；四是投資人領股利當日，股價也要除息，如果沒有填息，就是賠錢，對納稅人而言，只是左手換右手。此舉將影響投資人除權息意願，又加深資本市場不穩定性。
(二)年綜合所得淨額超過1000萬元者，所得稅率45%，也就是俗稱的富人稅。
1000萬淨所得者：
1-薪資所得(企業高階主管) 2-執行業務所得(醫師自費高者) 3-股利所得(大股東及股市大戶) 4-財產交易所得(售屋族) 5-退職所得(高階經理人一次領退休金者)
(三)房地合一稅 持有未滿一年課45％
房地合一稅制，持有1年以內之不動產交易稅率為45％；持有超過1年、未逾2年稅率為35％；持有超過2年、未逾10年稅率為20％；另長期持有優惠部分，持有10年以上才享優惠，並採15％單一稅率。明年賣屋、賣地適用新制的自然人，一定要特別注意報稅的時間。舊制的房屋交易所得是要等到隔年5月，和個人綜合所得稅合併申報；房地合一新制採分離課稅，所有權完成移轉登記約一個月內就得完成申報並繳稅。
依法納稅是義務，合法節稅是權利。您繳稅時如何適用較輕的稅率，怎樣利用減稅或免稅的規定來把握節稅的訣竅? 您可以向您的財務規劃師諮詢，或者財政部稅務入口網也有蒐集較常見的節稅案例，提供給您參考喔。節稅秘笈-財政部稅務入口網http://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/VIEW/408
資料來源︰財政部、工商時報、經濟日報、聯合晚報
IFPC國際理財規劃顧問股份有限公司(International Financial Planning Corp.)
為因應當前財政問題，以健全財政營造經濟永續發展之基礎，財政部提出「財政健全方案」
其中關於所得稅制調整方面，參考國際稅制改革趨勢及經濟發展等因素，檢討兩稅合一稅制及相關配套措施，相關修正重點說明如下：
（一）將現行兩稅合一完全設算扣抵制修正為部分設算扣抵制度，調整我國境內居住個人股東獲配股利
淨額之可扣抵稅額為原可扣抵稅額之半數；另為衡平租稅負擔，非居住者股東獲配股利淨額之可扣抵稅額中，屬加徵10%營利事業所得稅抵繳該股利淨額之應扣繳稅額部分，亦調整為現行規定之半數。
（二）為衡平獨資、合夥組織與公司組織在部分設算扣抵制度下之租稅負擔，爰規劃獨資、合夥組織營
利事業辦理結算、決算及清算申報時，應繳納全年應納稅額之半數；另基於簡政便民考量，針對小規模之獨資、合夥，仍維持現行課稅制度。
（三）為適度減輕薪資所得者及特殊境遇家庭租稅負擔，輔以提高薪資所得特別扣除額及身心障礙特別
扣除額額度各2萬元為配套措施。
（四）將現行綜合所得稅課稅級距由5級調整為6級，除配合物價指數調整前5項課稅級距金額外，並
增加綜合所得淨額超過1,000 萬元以上部分，適用45%稅率規定，適度提高高所得者對社會之回饋，以達量能課稅及適度縮小貧富差距目標。
此次財政健全方案整體概念是讓少數行業、高所得及股利所得者回饋社會，為改善所得分配並適度提高高所得者對社會之回饋，是「回饋稅」概念。其規劃內容為增加的稅收除了用以改善財政外，並以提高薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額為配套措施，以減輕受薪階級及弱勢族群稅負及增加國庫稅收、健全財政之目標。另兩稅合一稅制改革所增加之部分稅收，將用於中小企業增僱員工薪資費用加3成減除及放寬研發投資抵減年限，有助於降低失業率、增加就業及鼓勵企業研發創新，為我國經濟發展增添動能。
賦稅轉型年，多項新制已上路，夫妻、弱勢者稅負大降，富人、投資及多屋族則面臨增稅壓力。其中有幾項新制重點整理如下：
（一）股利扣抵減半 一頭牛剝四層皮
一是股利併入個人所得，而富人稅提高到45%；二是被扣二代健保；三是股利只扣抵50%，重覆課稅；四是投資人領股利當日，股價也要除息，如果沒有填息，就是賠錢，對納稅人而言，只是左手換右手。此舉將影響投資人除權息意願，又加深資本市場不穩定性。
(二)年綜合所得淨額超過1000萬元者，所得稅率45%，也就是俗稱的富人稅。
1000萬淨所得者：
1-薪資所得(企業高階主管) 2-執行業務所得(醫師自費高者) 3-股利所得(大股東及股市大戶) 4-財產交易所得(售屋族) 5-退職所得(高階經理人一次領退休金者)
(三)房地合一稅 持有未滿一年課45％
房地合一稅制，持有1年以內之不動產交易稅率為45％；持有超過1年、未逾2年稅率為35％；持有超過2年、未逾10年稅率為20％；另長期持有優惠部分，持有10年以上才享優惠，並採15％單一稅率。明年賣屋、賣地適用新制的自然人，一定要特別注意報稅的時間。舊制的房屋交易所得是要等到隔年5月，和個人綜合所得稅合併申報；房地合一新制採分離課稅，所有權完成移轉登記約一個月內就得完成申報並繳稅。
依法納稅是義務，合法節稅是權利。您繳稅時如何適用較輕的稅率，怎樣利用減稅或免稅的規定來把握節稅的訣竅? 您可以向您的財務規劃師諮詢，或者財政部稅務入口網也有蒐集較常見的節稅案例，提供給您參考喔。節稅秘笈-財政部稅務入口網http://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/VIEW/408
資料來源︰財政部、工商時報、經濟日報、聯合晚報
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