•    一次領取總額在新臺幣175,000元乘以退職服務年資的金額以下者，所得額為0。
•    超過175,000元乘以退職服務年資的金額，未達351,000元乘以退職服務年資的金額部分，以其半數為所得額。
•    超過351,000元乘以退職服務年資的金額部分，全數為所得額。

2.分期領取退職所得者，以全年領取總額，減除758,000元後的餘額為所得額。

所得總額： 
而今年5月要申報的，就是去年(103)所得總額，也就是遇有上述所得，全部所得合計。然而在所得申報中常常僅申報以憑證（自然人憑證或金融憑證）使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統，或是經網際網路向財政部財政資訊中心查詢，或向稽徵機關臨櫃查詢的所得資料，未申報其他來源的所得資料（如出售房屋的財產交易所得、私人間出租房屋的租賃所得、佃農補償費或獨資、合夥組織資本主、合夥人經營事業的營利所得等無需開立憑單的所得及證券交易所得）；或是未合併申報受扶養親屬的所得。此項務必留意，避免漏報所得。
另外子女未滿20歲而有所得未合併申報，除非已婚，否則還是要跟父母合併申報；夫妻也要合併申報所得，若因分居而無法合併申報，必須在申報書上載明配偶姓名、身分證統一編號，並註明已分居。
 
免稅額：
每人免稅額為8.5萬元，年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」（父母、祖父母等）免稅額為12.75萬元。在實務上申報綜合所得稅時，用來節稅方式之一的項目，就是提高免稅額，也就是增加撫養親屬，但若申報扶養年滿70歲的兄弟姊妹或同居一家有實際扶養事實的其他親屬（叔、伯、舅等），免稅額仍為8.5萬元，這一項在扶養親屬中常疏忽誤報，另外也常誤報扶養20歲以上未在學、服役、待業或在補習班補習之有謀生能力的子女或兄弟姊妹；或兄弟姊妹重複申報扶養父母；或申報未同居一家無實際扶養事實的其他親屬。

一般列舉扣除額的項目中，低價買進不實捐贈收據、列報未登記或未設立團體的捐贈等，若經查獲虛列捐贈扣除額將會被補稅並處罰；實務上國稅局指出因屬有對價關係的點光明燈、安太歲或支付塔位的款項，是不能申報捐贈扣除的；另外，保險費：人身保險費每人每年最多可以申報2.4萬元，但只有納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系親屬」的保險費才能申報，兄弟姊妹或其他親屬的保險費不能申報扣除，且被保險人與要保人須在同一申報戶；全民健保費可全數申報，但被保險人與眷屬須在同一申報戶。

而醫藥費的部份：美容整型支出、看護支出等，因不屬於醫療範圍，所以都不能申報扣除；同時有保險給付部分應該先予減除，不足的部分才能申報扣除。至於房屋貸款利息：也常做為節稅方式之ㄧ，自用住宅購屋借款利息，須先減除儲蓄投資特別扣除額，每戶每年最多可申報扣除30萬元，且不能同時申報房貸利息及房屋租金支出，還有修繕或消費性貸款的利息支出也不得扣除。



除了免稅額及扣除額外還有一項特別扣除額，一般人通常是用來扣掉薪資，當然如果還有其他適用的項目，也是多扣就少繳稅囉！

政府近來因為生育率不斷下降，為了鼓勵多生產，在稅法上也增加了幼兒學前(5歲以下子女)，提供每人2.5萬元的特別扣除額，不過本項有排富條款。另外實務上教育學費：僅就讀大專以上的受扶養「子女」，教育學費才可以申報扣除；納稅義務人本人、配偶、兄弟姊妹及其他親屬的教育學費是不能申報扣除的。而對於身心障礙特別扣除額：須檢附身心障礙手冊或精神衛生法規定的專科醫生診斷證明書影本，是無法用重大傷病卡列報身心障礙扣除額。
 
計算所得淨額：
(1)所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額
 
計算應納稅額：
(2) 應納稅額 = 所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額

依公式(1)算出所得淨額後，接著就按公式(2)來計算應納稅額，我們可以透過下列所得淨額級距，將所得淨額乘上對應的適用稅率，並扣掉對應的累進差額後就可以得到應納稅額了。

        

計算應繳(退)稅額：
(3) 應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額
 
應納稅額就是我們全年應該要繳納給政府的稅收，一毛也跑不掉，然而因為我們在領薪水、股息時有時都已事先預扣稅金，所以應納稅額還要再扣除已預繳的扣繳稅額(薪水)及可扣抵稅額(股票股息)，計算出來的金額才是我們五月報稅時實際應繳(退)稅金額，當然如果扣除後金額是負的代表可以退稅，記得還是需要透過申報才能把多繳的稅金拿回來！
 
舉例來說：
個人全年所得在 27.2 萬元以下免納所得稅。
假設小吳月薪5萬(預扣5%稅金)，年終2個月(無預扣稅金)，單身無扶養親屬：
 
(1) 所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額(標準或列舉) - 特別扣除額
      50,000x14個月(月薪+年終) – 85,000(單身) – 79,000(標準) – 108,000(薪資所得特別扣除額)=所得淨額是 428,000。
 
(2) 應納稅額 = 所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額
      428,000 落在 520,000以下區間，對應的適用稅率=5% ，
     應納稅額 =428,000 x 5% =21,400。
 
(3) 應繳(退)稅額 = 應納稅額 - 扣繳稅額及可扣抵稅額
      因小吳每月薪水都已事先預扣5%稅金，但年終沒預扣，所以預扣的扣繳稅額，為 50,000x 5% x 12個月= 30,000，
      應繳(退)稅額 =21,400 -30,000 = (8,600)
      所以小吳五月時可以退稅8,600，記得還是需要透過申報才能把多繳的稅金退回來！
 
      要提醒的是，人身保險費節稅規劃:採用"列舉"申報，人身保險費的支出才可以列舉扣除，包括配偶及受扶養直系親屬，每人每年最高可扣24,000元。綜合上述申報方式，大於標準扣除額時採用列舉扣除法較有利；反之，小於標準扣除額斥時，則採用標準扣除法。除此，實務上申報時，關於夫妻合併申報需注意，因今年(104)申報的為103年度的綜所稅，今年結婚者，在103年度並無婚姻關係，應分開申報，以免受罰；另如果是在103年結婚宴客，但在104年才辦理結婚登記者，因現行民法婚姻關係是採登記制，因此今年也不得合併辦理結算申報。